Читать книгу "Экономь налоги в коронакризис - Марат Самитов"

Но по незнанию можно, наоборот, получить доначисление НДФЛ. Поэтому четко себе усвойте: реализация ИП по виду деятельности, на который у ИП нет ОКВЭДа, по умолчанию облагается НДФЛ, на этом при проверке будут настаивать инспекторы.

Нормативное обоснование в подобной ситуации следующее: согласно закону №129-ФЗ от 08.08.2001 «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», при регистрации ИП обязан указать ОКВЭДы, согласно которым будет вести бизнес на выбранной системе налогообложения.

Когда ИП осуществил деятельность, которая под эти ОКВЭДы не подпадает, то он обязан заплатить НДФЛ как «физик». Именно к таким выводам не раз приходили чиновники (письма Минфина России №03-11-11/21 от 01.02.2012, №03-11-11/131 от 19.05.2011, №03-11-11/318 от 19.12.2011 и другие). Судьи тоже на их стороне (постановление ФАС Поволжского округа № А55—20037/2010 от 01.07.2011).

Теперь в отношении нюансов с продажей недвижимости предпринимателем (в т. ч. бывшим). Начиная с 2019 года ИП могут не платить НДФЛ, даже с имущества, которое ранее использовали в бизнесе, а на момент продажи уже не используют. Сейчас введена льгота, по п. 17.1 ст. 217 НК РФ, благодаря которой налог не платится при продаже: жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или долей в них, а также транспортных средств.

НДФЛ не начисляется при реализации автомобилей, бывших в собственности не менее трех лет, владение жилой недвижимостью должно составлять не менее трех или пяти лет в зависимости от того, когда приобретено имущество и как получено на него право собственности.

Как ИП на УСН из не пострадавших от коронавируса отраслей продлить срок уплаты УСН

Сразу говорю, этот способ идеальным не является и за рассрочку придется немного заплатить, но если сейчас денег просто нет, то можно им воспользоваться.

Согласно постановлению Правительства №409 от 02.04.2020, с учетом последних изменений, из-за эпидемии коронавируса всем ИП на УСН (а не только тем, которые относятся к пострадавшим отраслям) перенесли крайний срок сдачи декларации за 2019 год на 30 июля 2020 года.

Но сроки уплаты финального платежа за 2019 год перенесены на настоящее время на 12 мая (вместо 30 апреля). Если нужной на уплату налога суммы сейчас нет и до 12 мая не появится, то вы можете уплатить до 12 мая только какую-то часть суммы УСН за 4 кв. 2019 г. или не платить налог совсем.

Ведь итоговую сумму начисленного налога за 2019 год ФНС увидит только в конце июля 2020 года, поэтому до получения декларации у нее не будет оснований для начисления и взыскания недоимки.

Помимо всего прочего, согласно постановлению №409, временно не применяются налоговые санкции за совершение налоговых правонарушений, ответственность за которые предусмотрена статьей 126 НК РФ, совершенных в период с 1 марта 2020 года по 1 июня 2020 года.

Например, если ИП на УСН за 2019 год нужно было доплатить налог в сумме 50 000 руб. до 12 мая 2020 года, а вы это сделаете 10 июня 2020 года, то сумма пени составит 265,83 руб. Важный нюанс: пени и недоимку УСН нужно уплатить самостоятельно до момента сдачи декларации по УСН за 2019 год.

Кроме того, запрещено вынесение налоговыми органами решений о приостановлении операций по их счетам в банках и переводов их электронных денежных средств за несвоевременную сдачу отчетности. Блокировка счетов не будет применяться вплоть до 1 июня 2020года.

Дополнительный кейс относится к ИП, которые все-таки приняли решение свернуть бизнес и сняться с регистрации. Чтобы при закрытии кафе или другого серьезно пострадавшего в карантин бизнеса не получить дополнительные убытки, нужно соблюдать определенную последовательность при уплате УСН и страховых взносов в бюджет.

Обязательно вначале уплатите взносы и только потом снимайтесь с учета и доплачивайте УСН. Дело в том, что, когда ИП прекращает деятельность, к вычету можно принять только страховые взносы, которые были уплачены до даты исключения из ЕГРИП. Ею считается день, в который ФНС оформила факт прекращения деятельности предпринимателя в ЕГРИП (письмо Минфина №03-11-11/49540 от 27.08.2015). Иначе вы потеряете возможность налогового вычета.

Экстренный способ избежать превышения лимита по УСН

Для многих актуальный вопрос, особенно к концу года: как не потерять право на применение УСН, если выручка подошла к предельному значению в 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В этом разделе – об экстренном способе, каким образом этого можно избежать, если лишняя выручка уже зачислена от покупателя на расчетный счет.

Сразу скажу, деньги придется перечислить назад, но только возврата суммы недостаточно. Обосновать лишнее поступление денег поможет график платежей. Это работает следующим образом: допустим, вы отгружаете товар покупателю или выполняете для заказчика определенные работы, при этом договором вы предусматриваете график поступления оплат. График для исправления ситуации, связанной с превышением лимита, делается задним числом. Естественно, поступившая от контрагента оплата, превышающая лимит по выручке, должна с ним не совпадать и никак не стыковаться.

Кроме того, покупатель должен предоставить в ваш адрес письмо с просьбой вернуть ошибочно перечисленную сумму, и деньги, естественно, придется отправить назад покупателю. В такой ситуации контрагент сможет вам их перечислить уже в новом году, после того как лимит начнет считаться заново.

Дело в том, что ошибочные поступления на расчетный счет не формируют налогооблагаемого дохода для целей УСН (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Поэтому они не относятся ни к доходам от реализации, ни к внереализационным поступлениям (ст. 249, 250 НК РФ).

Также не признаются эти суммы и экономической выгодой организации (ст. 41 НК РФ), соответственно, в КУДиР их отражать не следует. Подтверждается такая позиция письмами Минфина России №03-11-04/2/231 от 07.11.2006 и УФНС России по г. Москве №21—09/81715 от 16.12.2004. Несмотря на то, что письма старые, они являются действующими, и как неотложная помощь указанный способ работает, хоть и приводит к не очень приятным последствиям, связанным с возвратом денег клиенту.

Еще один экстренный способ избежать превышения лимита по выручке УСН

Допустим, на конец года вам нужно продать товары или иное имущество на значительную сумму, но если вы ее получите от покупателя, то потеряете право на применение УСН. Причем эти деньги вам очень нужны, и вы не готовы их возвращать или ждать следующего года для их зачисления. Как с помощью дружественного ООО или ИП это можно сделать?

В идеале, конечно, если это будет ИП, ведь у него можно относительно безболезненно забрать свои деньги, обналичив их. Схема выглядит так. Дружественный ИП выступает в роли транзитного поставщика, закупив товар у вас, он одновременно отгружает его на склад конечного покупателя транзитом, т. е. груз не заходит на его склад. Причем конечный покупатель вместо вас перечислит деньги на расчет счет этого транзитного поставщика, а не на ваш. С вашей компанией транзитный поставщик может рассчитаться и в следующем году, когда не будет так остро стоять вопрос с лимитом по выручке.

Определение транзитной торговли есть п. 143 ГОСТ Р 51303—2013 – это товародвижение от поставщика в места продажи или потребления, минуя склады посредников. Такой способ торговли возможен в силу ст. 509 ГК РФ, поскольку поставка товаров может осуществляться поставщиком в том числе и путем их отгрузки (передачи) лицу, указанному в договоре в качестве получателя. Итак, что мы имеем:

Первая поставка: вы (продавец товара) – дружественное ООО или ИП (покупатель) – (оплата от него на конец года не производится).

Вторая поставка: дружественное ООО или ИП (поставщик) – реальный покупатель товара (оплата до конца года проводится).

В результате, добавив в сделку с покупателем транзитного поставщика (дружественное ООО или ИП), вы сможете и деньги от покупателя получить, и лимит по УСН не превысить. Напомню, выручка на УСН считается кассовым методом, т. е. налогооблагаемые доходы возникают у того, кто их фактически получил (ст. 346.17 НК РФ). В указанной ситуации получателем денег выступает транзитный поставщик. Кроме того, в этой схеме можно поиграть и с наценкой в зависимости от того, какой объект налогообложения УСН применяется у партнеров сделки, на того и аккумулировать основной доход от продажи.

Кейс, как не переплатить УСН, если забыли подать уведомление о смене объекта налогообложения

Как известно, компании и ИП, применяющие УСН, могут выбрать один из двух способов уплаты налога – с «доходов» или с «доходов, уменьшенных на величину расходов», общие ставки 6 и 15% соответственно, но в некоторых регионах